Nepstupn dokument, nutn pihlen
Input:

Külföldi értékesítés számviteli elszámolása

Garantált 2017.11.13, , Forrás: Verlag Dashöfer (http://www.dashofer.hu)

2.6.9.1 Külföldi értékesítés számviteli elszámolása

Bonácz Zsolt

2.6.9/1 Külföldi értékesítés számviteli elszámolása

A számviteli szabályok szerint értékesítés nettó árbevételeként kell kimutatni a szerződés szerinti teljesítés időszakában az üzleti évben értékesített vásárolt és saját termelésű készletek, valamint a teljesített szolgáltatások árkiegészítéssel és felárral növelt, engedményekkel csökkentett – általános forgalmi adót nem tartalmazó – ellenértékét.

A számviteli szabály szerint belföldi értékesítés árbevételeként kell elszámolni a vámszabad és a tranzitterületen lévő vállalkozónak történő közvetlen értékesítés értékét, továbbá a vámszabad és a tranzitterületen lévő vállalkozónál a belföldi vállalkozónak, illetve a más vámszabad és tranzitterületen lévő vállalkozónak történő közvetlen értékesítés értékét.

A számviteli szabályok szerint exportértékesítés árbevételeként kell elszámolni a vásárolt és saját termelésű készlet külkereskedelmi termékforgalomban külföldi vevőnek történő értékesítésének, továbbá a külföldi igénybe vevő részére végzett szolgáltatásnyújtásnak az értékét, függetlenül attól, hogy azt devizában, valutában, forintban, termék- vagy szolgáltatásimporttal egyenlítik ki.

A vámszabad, illetve tranzit területen lévő vállalkozásnak történő értékesítés áfa szempontjából adómentes értékesítés, de számvitelileg belföldi értékesítés nettó árbevételeként kerül elszámolásra.

Míg a belföldön külföldi igénybe vevő részére történő szolgáltatásnyújtás áfa szempontjából – bizonyos esetekben – adóköteles belföldi értékesítés, számvitelileg exportértékesítésnek minősül.

Számlaösszefüggések

Az értékesítő, szolgáltatást nyújtó társaság árbevételének elszámolása a számlakibocsátáskor

  • a szerződés szerinti teljesítés napjával, jellemzően a hónap utolsó napjával könyveli a szolgáltatásnyújtás ellenértékét:

T 31. Vevő követelések

K 91–94. Értékesítés nettó árbevétele

  • ugyanezen időponttal a fizetendő áfát is el kell számolni, de mivel azt csak az Áfa törvény szerinti teljesítés hónapjának áfa bevallásába kell beállítani, nem az adóhatósággal szembeni kötelezettségként, hanem egy – külön erre a célra kijelölt – különféle rövid lejáratú egyéb kötelezettség számlára:

T 31. Vevő követelések

K 479. Különféle rövid lejáratú egyéb kötelezettségek

  • az Áfa tv. szerinti teljesítés időpontjával kell könyveli az áfát az adóhatósággal szembeni kötelezettségként:

T 479. Különféle rövid lejáratú egyéb kötelezettségek

K 467. Fizetendő áfa

Megjegyzés: a tétel elszámolásának alapbizonylata lehet az eredetileg kiállított számla, illetve az alapján készített belső bizonylat. A tétel technikai elszámolására más megoldás is lehetséges, de biztosítani kell az áfa analitikus és főkönyvi nyilvántartásai között az értékadatok számszerű egyeztetésének lehetőségét.

A számla egyrészt az áfa elszámolásának, másrészt a könyvelés alapbizonylata.

A gazdasági esemény számviteli elszámolását alátámasztó bizonylatnak, a számlának tartalmaznia kell a bizonylat kiállításának időpontját, illetve annak az időpontnak, vagy időszaknak a megjelölését is, amelyre a bizonylat adatai vonatkoznak.

A számviteli elszámolás a Ptk. szerinti teljesítés időpontjában kell, hogy történjen az Áfa tv. viszont ettől eltérő teljesítési időpontot előírását is rögzíti. A könyvviteli elszámolás alapjául szolgáló bizonylatnak adott esetben mind a két teljesítési időpontot tartalmaznia kell.

A számviteli törvény formai követelményt nem ír elő a két teljesítési időpont rögzítésére vonatkozóan, a számviteli törvény előírásainak olyan módon is meg lehet felelni, hogy a számla „törzs“ részében (megjegyzésként) kerül feltüntetésre a Ptk. szerinti teljesítési időpont, vagy időszak.

A devizában kiállított számla értékének forintra történő átszámítása a számviteli előírások szerint teljesítéskori választott árfolyamon kell, hogy történjen.

Az értékesítés árbevételének ellenértéke kiegyenlíthető számlajóváírással forintban vagy devizában, készpénzben forintban vagy jogszabályi előírás alapján valutában, az értékesítés devizában meghatározott ellenértékével azonos értékű importáruval, importszolgáltatással.

A termékértékesítésről, illetve szolgáltatás nyújtásról kiállított számla a jogügylet megtörténtét igazolja, de alapja a pénzügyi rendezésnek is. Azaz a forintban kiállított számlát forintban, a devizás számlát abban meghatározott devizanemben kell teljesíteni.

A valutakészlet, a devizaszámlán lévő deviza, a külföldi pénzértékre szóló követelés, befektetett pénzügyi eszköz, értékpapír (együtt: külföldi pénzértékre szóló eszköz), illetve kötelezettség forintértékének meghatározásakor a valutát, a devizát – a választott – hitelintézet által meghirdetett devizavételi és devizaeladási árfolyamának átlagán, vagy a Magyar Nemzeti Bank által közzétett, hivatalos devizaárfolyamon kell forintra átszámítani.

Az előbbi bekezdésben előírt devizaárfolyam használatától el kell térni, ha a hitelintézet, illetve a Magyar Nemzeti Bank által nem jegyzett és nem konvertibilis valutát, ilyen valutára szóló eszközöket és kötelezettségeket kell forintra átszámítani. Ez esetben a valuta szabadpiaci árfolyamán (ennek hiányában, országos napilapban a világ valutáinak árfolyamáról közzétett tájékoztató adatai alapján), a választott hitelintézet vagy a Magyar Nemzeti Bank által jegyzett devizára átszámított értéket kell a hitelintézet által jegyzett deviza devizavételi és devizaeladási árfolyamának átlagán vagy a Magyar Nemzeti Bank által közzétett, hivatalos devizaárfolyamán forintra átszámítani.

A külföldi pénzértékre szóló eszközök és kötelezettségek forintra történő átszámításánál a devizavételi és devizaeladási árfolyam átlaga helyett valamennyi

 

Annak érdekében, hogy az Önnek legjobb olvasási élményt nyújthassuk oldalunkon, cookie-kat használunk. A cookie-król, illetve használatukról részletesebb információkat a következő linken találhat: ide. Amennyiben a "folytatás" gombra kattint, vagy tovább használja oldalunkat, Ön tudomásul veszi a cookie-k használatát.